Czym jest spółka komandytowa?

Spółka komandytowa jest spółką osobową, która może być utworzona przez co najmniej dwóch wspólników, z których jeden jest komandytariuszem, a drugi komplementariuszem. Różnica pomiędzy komplementariuszem i komandytariuszem, polega na tym, że komandytariusz ponosi ograniczona odpowiedzialność za zobowiązania spółki, a komplementariusz odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej bez ograniczeń, całym swoim majątkiem.

Co do zasady, prawo i obowiązek prowadzenia spraw spółki komandytowej przysługuje każdemu komplementariuszowi. Wspólnicy mogą jednak odmiennie określić zasady prowadzenia spraw spółki, tj. mogą powierzyć ich prowadzenie jednemu lub kilku komplementariuszom. Określenie wspólnika lub wspólników, którym przyznaje się prowadzenie spraw spółki może nastąpić w umowie spółki lub w uchwale wspólników.

Również prawo reprezentacji, przysługuje każdemu komplementariuszowi, w tym komplementariuszowi, który został wyłączony od prowadzenia spraw spółki. Spółka komandytowa może być reprezentowana również przez pełnomocników, w tym przez prokurentów. Prawa reprezentowania spółki komandytowej nie posiada natomiast komandytariusz, który może reprezentować spółkę jedynie jako pełnomocnik. Komandytariuszowi może być udzielone zwykłe pełnomocnictwo ogólne lub prokura, jako szczególny rodzaj pełnomocnictwa.

Warto jednak pamiętać, że założenie spółki komandytowej wiąże się z koniecznością spełnienia określonych wymogów prawnych.

Zalety i wady spółki komandytowej

Zalety:

1. Ograniczona odpowiedzialność komandytariuszy – komandytariusze nie ponoszą pełnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki, co jest istotne z punktu widzenia bezpieczeństwa finansowego.
2. Możliwość zarządzania przez komplementariuszy – spółka komandytowa daje komplementariuszom dużą swobodę w zarządzaniu przedsiębiorstwem.
3. Brak wymogu minimalnego kapitału zakładowego – spółka komandytowa nie wymaga wniesienia określonej kwoty kapitału na etapie jej zakładania.
4. Prostsza struktura organizacyjna – spółka komandytowa jest mniej skomplikowana pod względem formalnym niż np. spółka akcyjna.
5. Korzyści podatkowe – w niektórych przypadkach spółka komandytowa umożliwia zastosowanie rozwiązań, które przynoszą zysk podatkowy.

Wady:

1. Pełna odpowiedzialność komplementariuszy – komplementariusze odpowiadają całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki.
2. Konieczność rejestracji w KRS – spółka komandytowa musi być wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego, a to wiąże się z dodatkowymi kosztami i formalnościami.
3. Ryzyko konfliktów między wspólnikami – różne role i odpowiedzialności komplementariuszy i komandytariuszy mogą prowadzić do nieporozumień.

Krok po kroku: jak założyć spółkę komandytową?

1. Przygotowanie umowy spółki

Pierwszym krokiem w procesie zakładania spółki komandytowej jest sporządzenie umowy spółki. Umowa ta powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. Późniejsza zmiana umowy spółki komandytowej również wymaga zachowania formy aktu notarialnego.

W umowie muszą znaleźć się następujące elementy:

• Nazwa spółki – powinna zawierać nazwiska lub firmy (nazwy) komplementariuszy oraz oznaczenie „spółka komandytowa” lub skrót „sp. k.”.
• Siedziba spółki – adres, pod którym spółka będzie prowadziła działalność.
• Przedmiot działalności – określenie rodzaju działalności, jaką będzie prowadzić spółka.
• Czas trwania spółki – jeżeli jest oznaczony.
• Wkłady wspólników – oznaczenie wkładów wnoszonych przez każdego wspólnika i ich wartość.
• Sumę komandytową – oznaczony kwotowo w umowie spółki komandytowej zakres odpowiedzialności komandytariusza wobec wierzycieli spółki. Jeżeli w spółce występuje więcej niż jeden komandytariusz, odrębnie dla każdego z nich jest ustalana suma komandytowa
• Podział zysków – zasady, według których będą rozdzielane zyski. Jednym z podstawowych praw wspólników spółki komandytowej jest prawo do zysku. Podział zysków może określać umowa spółki. Jeśli brak jest postanowień w umowie:
• A) udział każdego z komplementariuszy jest równy, bez względu na rodzaj i wartość wkładów,
• B) udział każdego z komandytariuszy jest proporcjonalny do wkładu rzeczywiście wniesionego przez komandytariusza do spółki.

Dopuszczalne jest również rozwiązanie polegające na określeniu w umowie spółki procentowego udziału danego wspólnika w zysku spółki, który nie będzie proporcjonalny do wkładu rzeczywiście wniesionego lub umówionego.

W przypadku gdy wkład rzeczywiście wniesiony do spółki przez komandytariusza jest niższy od wartości wkładu umówionego, to zysk przypadający temu komandytariuszowi za dany rok obrotowy jest przeznaczany w pierwszej kolejności na uzupełnienie jego wkładu do spółki.

• Zasady reprezentacji spółki – kto i w jaki sposób może reprezentować spółkę na zewnątrz.
• Zasady podejmowania decyzji – jak będą podejmowane decyzje w sprawach kluczowych dla spółki.

2. Złożenie wniosku o wpis do KRS

Po sporządzeniu umowy spółki należy złożyć wniosek o wpis do Krajowego Rejestru Sądowego.

Wniosek ten powinien zawierać:

• Umowę spółki.
• Informacje o wspólnikach (komplementariuszach i komandytariuszach).
• Dane dotyczące siedziby spółki.
• Informacje o przedmiocie działalności.
• Wykaz osób uprawnionych do reprezentowania spółki.

3. Rejestracja w urzędzie skarbowym

Po wpisie do KRS spółka komandytowa musi zostać zarejestrowana w urzędzie skarbowym. W tym celu należy złożyć formularz NIP-8 oraz zgłosić spółkę do odpowiedniego urzędu skarbowego. Warto pamiętać, że spółka komandytowa musi mieć nadany numer NIP, który będzie wykorzystywany w kontaktach z urzędami i kontrahentami.

4. Zgłoszenie do ZUS-u

Jeśli spółka będzie zatrudniała pracowników, konieczne jest również zgłoszenie jej do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Dotyczy to zarówno pracowników, jak i wspólników, którzy będą pełnić funkcje zarządcze. W przypadku komplementariuszy, którzy są osobami fizycznymi, konieczne jest również opłacanie składek ZUS.

5. Otwarcie rachunku bankowego

Spółka komandytowa musi posiadać własny rachunek bankowy, na który będą wpływać środki finansowe związane z prowadzoną działalnością. Rachunek bankowy jest niezbędny do rozliczeń z kontrahentami, urzędami skarbowymi oraz ZUS.

Koszty założenia spółki komandytowej

Założenie spółki komandytowej wiąże się z pewnymi kosztami. Obejmują one:

• Opłatę notarialną – za sporządzenie umowy spółki. Koszt ten zależy od wartości wkładów wniesionych przez wspólników.
• Opłatę sądową – za wpis do KRS. 
• Koszty rejestracji w urzędzie skarbowym i ZUS – są to zazwyczaj koszty symboliczne, ale warto je uwzględnić w budżecie.
• Koszty związane z prowadzeniem rachunku bankowego – banki mogą pobierać opłaty za prowadzenie rachunku oraz za poszczególne operacje.

Podatki w spółce komandytowej

Spółka komandytowa jest opodatkowana na zasadach ogólnych. Oznacza to, że zyski spółki są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT) w przypadku komplementariuszy będących osobami prawnymi lub podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w przypadku komplementariuszy będących osobami fizycznymi. Komandytariusze rozliczają swoje dochody indywidualnie.

Warto zwrócić uwagę, że spółka komandytowa może być również podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Dodatkowo od 2022 roku spółki komandytowe, w których wspólnikami są wyłącznie osobyfizyczne mogą korzystać z opodatkowania estońskim CIT (ryczałt od dochodów spółek).

Wypłata zysku przez spółkę komandytową na rzecz wspólników będzie również podlegać opodatkowaniu podatkiem. Wypłata wspólnikom zysku spółki komandytowej traktowana jest jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych opodatkowany ryczałtem.

Komplementariusz dokonując opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) może dokonać pomniejszenia należnego podatku o kwotę odpowiadającą iloczynowi jego procentowego udziału w zysku spółki komandytowej i podatku należnego od dochodu tej spółki (mechanizm odliczenia komplementariusza).

Z kolei komandytariusz w odniesieniu do wypłaconej mu części zysku może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w wysokości 50% przychodów z tytułu udziału w zysku spółki komandytowej, nie więcej jednak niż 60 tys. zł w roku podatkowym. Spółka komandytowa może być podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).

Zarządzanie spółką komandytową

Prowadzenie spraw spółki polega, między innymi, na podejmowaniu decyzji, uchwał, organizowaniu działalności spółki w ten sposób, aby był zgodny z przedmiotem jej działania i realizował cel gospodarczy spółki. Podejmowane czynności w spółce, które wiążą się ze skutkiem zewnętrznym, czyli wobec osób trzecich, nie należą do prowadzenia spraw spółki, ale do jej reprezentacji.

Prawo i obowiązek prowadzenia spraw spółki komandytowej przysługuje każdemu komplementariuszowi, jednak wspólnicy mogą odmiennie określić zasady prowadzenia spraw spółki, na przykład mogą powierzyć ich prowadzenie jednemu lub kilku komplementariuszom. Określenie wspólnika lub wspólników, którym przyznaje się prowadzenie spraw spółki może nastąpić w umowie spółki lub w uchwale wspólników. Powierzenie określonym wspólnikom prowadzenia spraw spółki oznacza, że pozostali wspólnicy stają się wyłączeni od prowadzenia spraw spółki.

Jeśli prowadzenie spraw spółki powierzono kilku komplementariuszom, to do prowadzenia przez nich spraw spółki stosuje się zasady dotyczące prowadzenia spraw przez wszystkich wspólników. Jeżeli więc do podjęcia jakiejś uchwały wymagana jest zgoda wszystkich wspólników, wówczas uchwała podjęta przez wspólników wybranych do prowadzenia spraw spółki wywołuje skutek taki, jak byłaby podjęta przez wszystkich wspólników.

Do skuteczności podjęcia uchwały przekraczającej zakres zwykłych czynności przez wspólników, którym powierzono prowadzenie spraw spółki, będzie wymagana zgoda pozostałych wspólników, którzy zostali wyłączeni od prowadzenia spraw spółki.

Zakres zwykłych czynności oraz zakres czynności przekraczających zwykły zarząd wspólnicy mogą określić w umowie spółki. Komplementariusz pozbawiony prawa prowadzenia spraw spółki nie może dokonywać ani czynności z zakresu zwykłych czynności spółki ani czynności przekraczających ten zakres. Jego zgoda jest jednak potrzebna co do czynności przekraczających zakres zwykłych czynności spółki.

W spółce komandytowej istnieje również możliwość przyznania prawa prowadzenia spraw spółki wszystkim komandytariuszom, niektórym z nich lub tylko jednemu, przy jednoczesnym pozbawieniu tego prawa komplementariuszy.

Rozwiązanie spółki komandytowej

Rozwiązanie spółki polega na tym, że wspólników przestaje wiązać dążenie do osiągnięcia wspólnego celu, jakim jest prowadzenie przedsiębiorstwa. Po podjęciu decyzji o rozwiązaniu spółki celem wspólników powinno być zakończenie i podsumowanie prowadzonej działalności oraz rozliczenie zysków i strat poniesionych przez spółkę.

Spółka komandytowa może zostać rozwiązana w wyniku:

• Upływu czasu, na jaki została zawarta (jeżeli umowa spółki przewiduje taką możliwość).
• Jednomyślnej decyzji wspólników.
• Ogłoszenia upadłości spółki.
• Śmierci lub wystąpienia jednego z komplementariuszy (chyba że umowa spółki stanowi inaczej).

Proces rozwiązania spółki komandytowej wymaga dopełnienia określonych formalności, takich jak zgłoszenie faktu rozwiązania do KRS oraz przeprowadzenie likwidacji majątku spółki.

Zmiany w umowie spółki komandytowej

W trakcie funkcjonowania spółki komandytowej może zaistnieć konieczność wprowadzenia zmian w umowie spółki. Mogą one dotyczyć np. zmiany siedziby spółki, przedmiotu działalności czy zasad podziału zysków. Wszelkie zmiany w umowie spółki muszą być dokonane w formie aktu notarialnego i zgłoszone do KRS.

Skontaktuj się z nami!

Jeśli chcesz założyć spółkę komandytową lub potrzebujesz pomocy prawnej w związku z jej prowadzeniem, odwiedź biuro rachunkowe Tactis w Katowicach i skontaktuj się z nami!  

Oferujemy:

• Obsługę prawną – pomożemy Ci przygotować umowę spółki, zgłosić zmiany do KRS oraz doradzimy w kwestiach związanych z odpowiedzialnością wspólników.
• Obsługę księgową – zajmiemy się prowadzeniem ksiąg rachunkowych, sporządzaniem sprawozdań finansowych oraz rozliczeniami podatkowymi.
• Obsługę finansową – zapewnimy wsparcie w zarządzaniu przepływami pieniężnymi, optymalizacji kosztów oraz planowaniu finansowym.

W Tactis wiemy, że Twój sukces to nasz sukces – dlatego działamy tak, abyś mógł spać spokojnie, wiedząc, że Twoja firma jest w najlepszych rękach.

• Telefon: +48 509 843 946
• E-mail: kontakt@tactis.pl
• Formularz kontaktowy: dostępny na naszej stronie internetowej

Zgodnie z definicją zawartą w art. 102. – Kodeksu spółek handlowych (Dz.U. z 2024, poz 18): „Spółką komandytową jest spółka osobowa mająca na celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą, w której wobec wierzycieli za zobowiązania spółki co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), a odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika (komandytariusza) jest ograniczona”.

Spółka komandytowa jest więc osobową spółką handlową, która posiada zdolność prawną oraz zdolność do czynności prawnych – może ona we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, czyli zatrudniać pracowników i np. nabywać nieruchomości. Ta forma prowadzenia działalności jest popularnym rozwiązaniem w przypadku gdy jeden ze wspólników zaangażowany jest w sprawy spółki, a drugi zapewnia wkład finansowy.

Jak powstaje spółka komandytowa?

Aby spółka komandytowa powstała, konieczne jest spełnienie dwóch warunków:

• zawarcie umowy spółki przez co najmniej dwóch wspólników, z których jeden jest komplementariuszem, a drugi – komandytariuszem,
• zarejestrowanie spółki w Krajowym Rejestrze Sądowym (należy pamiętać, że spółka komandytowa powstaje z chwilą rejestracji w Krajowym Rejestrze Sądowym).

Od 1 lipca 2021 roku spółkę komandytową zarejestrować w KRS można wyłącznie elektronicznie, za pośrednictwem Portalu Rejestrów Sądowych lub na portalu S24.

Jak każdy przedsiębiorca również spółka komandytowa posiada swój indywidualny numer identyfikacji podatkowej (NIP), którym posługuje się w kontaktach z Urzędem Skarbowym oraz nr REGON – numer w rejestrze Głównego Urzędu Statystycznego (numery te nadawane są Spółce komandytowej automatycznie, przy rejestracji w Krajowym Rejestrze Sądowym).

Co ważne zakładając spółkę komandytową za pośrednictwem portalu S24 (tzw. eKRS), czyli bez udziału notariusza, po dokonanej rejestracji w KRS należy złożyć do Urzędu Skarbowego deklarację PCC-3, na podstawie której należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych związany z wniesieniem wkładów do spółki komandytowej.

Wkłady wspólników i nazwa spółki

Jednym z ważniejszych elementów umowy spółki komandytowej jest oznaczenie wkładów wspólników oraz ich wartość. Ujawnieniu w umowie spółki podlegają przedmioty wkładu, ich wartość wraz z przypisaniem do poszczególnych wspólników. Wniesienie wkładu to obowiązek każdego wspólnika i umowa spółki nie może zwalniać żadnego wspólnika z tego obowiązku.

Firma to inaczej nazwa, pod którą spółka prowadzi swoje przedsiębiorstwo i występuje w obrocie handlowym. Firma spółki komandytowej powinna zawierać nazwisko jednego, kilku lub wszystkich komplementariuszy wraz z dodatkiem „spółka komandytowa” lub skrótem „sp. k.”.

W przypadku gdy komplementariuszem jest osoba prawna np. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością lub spółka akcyjna, firma spółki komandytowej powinna zawierać pełną nazwę osoby prawnej wraz z oznaczeniem „spółka komandytowa”. Należy podkreślić, że nazwisko komandytariusza nie może być umieszczone w firmie spółki, pod rygorem ponoszenia przez niego nieograniczonej odpowiedzialności za zobowiązania spółki komandytowej.

Majątek spółki komandytowej

Majątek spółki komandytowej nie jest przedmiotem współwłasności wspólników – stanowi on odrębną własność spółki. Do majątku spółki komandytowej wlicza się zarówno prawa majątkowe wniesione tytułem wkładu wspólników jak i prawa majątkowe nabyte przez spółkę w czasie prowadzenia działalności.

Zasadą jest, aby wkład wnoszony przez wspólników do spółki komandytowej był dla niej przydatny z punktu widzenia przedmiotu jej działalności, może to być np.:

• prawo własności nieruchomości i rzeczy ruchomych,
• prawa względne na przykład wierzytelności, prawo do korzystania z rzeczy, prawo własności przemysłowej, papiery wartościowe
• praca i świadczenie usług.

Należy pamiętać jednak, że przedmiotem wkładu komandytariusza nie może być zobowiązanie do wykonywania określonej pracy lub świadczenia określonych usług na rzecz spółki, chyba że wartość innych (majątkowych) wkładów tego wspólnika jest równa co najmniej sumie komandytowej.
Podstawowym prawem wspólników spółki komandytowej jest prawo do zysku.

Podział zysków zazwyczaj określony jest w umowie spółki. Jeżeli natomiast w umowie nie zawarto zapisów w sprawie podziału zysków, obowiązuje zasada, że:

• udział każdego z komplementariuszy jest równy, bez względu na rodzaj i wartość wkładów,
• udział każdego z komandytariuszy jest proporcjonalny do wkładu rzeczywiście wniesionego przez komandytariusza do spółki.

Oczywiście dopuszczalne jest ustalenie w umowie spółki innej zasady udziału komandytariuszy i komplementariuszy w zysku spółki komandytowej, jak też określenie procentowego udziału danego wspólnika w zysku spółki, który nie będzie proporcjonalny do wkładu wniesionego lub umówionego.

Należy przy tym pamiętać, że jeśli wkład rzeczywiście wniesiony do spółki przez komandytariusza jest niższy od wartości wkładu umówionego, to zysk komandytariusza przeznaczany jest w pierwszej kolejności na uzupełnienie jego wkładu do spółki.

Ogólnie rzecz biorąc, prowadzenie spraw spółki komandytowej polega na wydawaniu decyzji, organizowaniu działalności spółki w taki sposób, aby było to zgodne z przedmiotem jej działania, a przede wszystkim prowadziło do osiągnięcia i realizacji wyznaczonych celów gospodarczych spółki.

Kim jest komandytariusz?

Zgodnie z definicją zawartą w Kodeksie Spółek Handlowych Spółka komandytowa może być utworzona przez co najmniej dwóch wspólników – jeden to komandytariusz ponoszący ograniczoną odpowiedzialność za zobowiązania spółki, a drugi – komplementariuszem, który odpowiada za zobowiązania spółki komandytowej bez ograniczeń – całym swoim majątkiem.

Uprawnienia komandytariusza

W spółce komandytowej istnieje również możliwość przyznania prawa prowadzenia spraw spółki na zasadzie przyznajemy prawo wszystkim komandytariuszom, niektórym z nich lub tylko jednemu, przy jednoczesnym pozbawieniu tego prawa komplementariuszy.

Prawo do reprezentacji przysługuje każdemu komplementariuszowi, w tym komplementariuszowi, który został wyłączony od prowadzenia spraw spółki. Istnieje możliwość, aby spółka komandytowa była reprezentowana również przez pełnomocników, w tym przez prokurentów.

Należy przy tym zaznaczyć, że prawa do reprezentowania spółki komandytowej pozbawiony jest komandytariusz, który może jednak reprezentować spółkę jako pełnomocnik.
W tym przypadku komandytariuszowi udzielone zostaje zwykłe pełnomocnictwo ogólne lub prokura, jako szczególny rodzaj pełnomocnictwa.

Odpowiedzialność wspólników spółki komandytowej

Odpowiedzialność w spółce komandytowej przedstawia się następująco:

• komplementariusze odpowiadają za długi spółki komandytowej całym swoim majątkiem (bez ograniczenia). Komplementariusz odpowiada jednakże tylko w przypadku tzw. bezskuteczności (w całości lub w części) postępowania egzekucyjnego prowadzonego wobec spółki,
• komandytariusze odpowiadają za długi spółki w sposób ograniczony, tzn. zakres odpowiedzialności komandytariusza jest ograniczony do określonej w umowie spółki sumy komandytowej. Jeżeli komandytariusz jednak wniesie do spółki wkład o wartości sumy komandytowej, wówczas nie ponosi osobistej odpowiedzialności za długi spółki. Należy zaznaczyć przy tym, że odpowiedzialność komandytariusza będzie miała charakter nieograniczony, jeżeli w firmie spółki zostanie zamieszczone jego imię i nazwisko.

Umowa spółki komandytowej powinna także określać tzw. sumę komandytową, tj. górną granicę odpowiedzialności komandytariusza za zobowiązania spółki, określoną kwotowo.

W przypadku gdy w spółce występuje więcej niż jeden komandytariusz, to zasadą jest, aby odrębnie dla każdego z nich ustalana została tzw. suma komandytowa, która pełni funkcję gwarancyjną:

• wobec wierzycieli spółki, którzy w jej granicach mogą oczekiwać zaspokojenia zobowiązań spółki komandytowej z majątku komandytariusza
• wobec komandytariusza, który dzięki sumie komandytowej nie odpowiada za zobowiązania spółki w sposób nieograniczony.

Spółka komandytowa to jeden z rodzajów spółek w Polsce, w którym stopień odpowiedzialności wspólników jest zróżnicowany. Wspólnik, zwany komplementariuszem, odpowiada za prowadzenie spraw spółki oraz reprezentowanie spółki na zewnątrz. Jednocześnie odpowiada całym swoim majątkiem za funkcjonowanie spółki. Natomiast drugi wspólnik, zwany komandytariuszem, ma ograniczone kompetencje i wpływy na decyzje firmowe, ale nie ponosi odpowiedzialności majątkowej za zobowiązania spółki.

Kolejnym ważnym zagadnieniem jest kwestia osobowości prawnej spółki komandytowej. Podobnie jak inne spółki osobowe (takie jak spółka partnerska, jawna czy komandytowo-akcyjna), spółka komandytowa nie posiada osobowości prawnej. Posiada jednak zdolność prawną oraz zdolność do czynności prawnych. W praktyce oznacza to, że mimo braku statusu osoby prawnej, spółka komandytowa ma możliwość we własnym imieniu nabywać prawa i zaciągać zobowiązania, czyli przykładowo nabywać nieruchomości bądź zatrudniać pracowników. Może również pozywać, jak również zostać pozwaną.

Kiedy warto założyć spółkę komandytową?

Spółka komandytowa może okazać się dobrym rozwiązaniem dla osób, które chcą prowadzić działalność gospodarczą we współpracy z innymi osobami, ale jednocześnie nie chcą ponosić pełnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki. W takiej sytuacji komandytariusz może wnieść wkład finansowy, ale nie musi się obawiać utraty całego swojego majątku w przypadku problemów finansowych spółki. Spółka komandytowa może również okazać się atrakcyjną alternatywą dla jednoosobowych działalności gospodarczych oraz innych spółek osobowych, z uwagi na atrakcyjne opodatkowanie tych spółek. Przed podjęciem decyzji o założeniu spółki komandytowej, warto dokładnie przeanalizować wady i zalety tej formy prowadzenia działalności oraz skonsultować się z doświadczonym doradcą podatkowym TACTIS.

Podwójne opodatkowanie spółki komandytowej

W 2021 roku wprowadzono zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych. W wyniku tych zmian spółka komandytowa stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), co spowodowało wprowadzenie podwójnego opodatkowania dochodu.

• W pierwszym etapie spółka zobowiązana jest do odprowadzenia podatku w ramach podatku CIT na poziomie spółki. Wysokość podatku wynosi 9% lub 19%, w zależności od tego, czy spółka jest uznawana za małego podatnika (nie przekracza dochodu w wysokości 2 mln euro), czy też nie.
• Następnie odprowadzany jest podatek w wysokości 19% przy wypłacie dywidendy, czyli udziału w zyskach spółki komandytowej.

Warto wspomnieć o tym, że w spółce komandytowej możliwe jest skorzystanie z tzw. mechanizmu odliczenia komplementariusza. Oznacza to, że komplementariusz będzie mógł odliczyć część podatku, który został już zapłacony przez spółkę, i który przypada na niego.

Przykład

Przyjmijmy, że nasza spółka osiągnęła dochód w wysokości 10 000 zł i musiała zapłacić podatek CIT w wysokości 19%, co daje kwotę 1900 zł. Załóżmy również, że nasz komplementariusz ma udział w wysokości 50% i chcemy wypłacić mu udział w zyskach, a wspólnicy ustalają, że wypłacą sobie po 4000 zł dywidendy.

Dzięki zastosowaniu ulgi podatkowej, 50% podatku CIT, który zapłaciła spółka, będzie mogło zostać odliczone od wyliczonego podatku od dywidendy, co oznacza, że komplementariusz nie będzie musiał zapłacić dodatkowego podatku (4000 zł x 19% = 760 zł). Kwota PIT 760 zł jest mniejsza od 50% zapłaconego CIT, czyli 950 zł. Ostatecznie, przy założeniu, że spółka płaci 19% podatku CIT, nasz komplementariusz nie będzie zobowiązany do dodatkowej płatności podatku.

W kontekście spółek komandytowych, występowanie podwójnego opodatkowania wymaga dokładnej analizy statusu prawnego wspólnika, w tym, czy pełni on rolę komplementariusza czy komandytariusza, czy też jest osobą fizyczną lub prawną. Tylko w oparciu o te kryteria możliwe jest precyzyjne określenie zakresu oraz wysokości podwójnego opodatkowania.

Odwrócona spółka komandytowa

Zmiana opodatkowania skłoniła wiele firm do przemyślenia swojej formy prawnej, ponieważ prowadzenie spółki komandytowej w dotychczasowej formie stało się nieopłacalne. Jednakże, wraz z wprowadzeniem podatku CIT dla spółek komandytowych, pojawiła się nowa koncepcja prowadzenia spółki – tzw. odwrócona spółka komandytowa. Jakie przynosi możliwości?

W tzw. odwróconej spółce komandytowej to komplementariusz jest osobą fizyczną i posiada większą część udziału w zysku spółki. Komandytariuszem natomiast może być spółka lub inna osoba fizyczna będąca udziałowcem mniejszościowym. W ten sposób, w wyniku odwrócenia ról w spółce, unika się podwójnego opodatkowania, ponieważ komplementariusz korzysta z prawa do odliczenia podatku zapłaconego przez spółkę od podatku związanego z wypłatą dywidendy.

Odwrócona spółka komandytowa może być bardzo opłacalna dla przedsiębiorców, którzy chcą czerpać z korzyści płynących z formy spółki komandytowej, ale uniknąć podwójnego opodatkowania. Może być również atrakcyjną formą prowadzenia działalności z uwagi na niższe niż w przypadku działalności gospodarczej lub innych spółek osobowych obciążenia podatkowe (o czym również w dalszej części artykułu). Jednak przed podjęciem decyzji należy przeanalizować, czy nasza działalność jest działalnością, która generuje ryzyko. Dlaczego? W przypadku objęcia roli komplementariusza można skorzystać z „ulgi podatkowej”, odliczając część podatku zapłaconego przez spółkę. Jednakże należy pamiętać, że w tej roli komplementariusz odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania spółki, co może stanowić zagrożenie w przypadku prowadzenia działalności generującej umiarkowane bądź znaczne ryzyko.

Sposób opłacania składki zdrowotnej w spółce komandytowej

W przypadku spółek komandytowych, składki na ubezpieczenie zdrowotne dla wspólników są pobierane w formie zryczałtowanej. Oznacza to, że składka ta jest pobierana w stałej wysokości określonej przez ustawę. Podstawa wymiaru składki zależna jest od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego.

W 2023 roku podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 6965,94 zł, co oznacza, że wysokość składki dla wspólnika spółki komandytowej wynosi 626,93 zł miesięcznie. Należy pamiętać, że wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne dla wspólników spółek komandytowych może ulec zmianie w przyszłości, w zależności od zmian na rynku pracy i wysokości przeciętnego wynagrodzenia.

Warto podkreślić, że ustalenie składki na ubezpieczenie zdrowotne dla wspólników spółek komandytowych na podstawie zryczałtowanej stawki, czyli stałej kwoty miesięcznej, jest korzystne dla przedsiębiorców, jeżeli dochód przypadający na wspólnika jest na tyle duży, że wysokość składki zdrowotnej na poziomie 4,9% (stawka właściwa przy podatku liniowym) osiągniętego dochodu przekroczy kwotę ryczałtu (w roku 2023 oznacza to dochód na poziomie około 13.000,00 zł miesięcznie).

Czy dochody spółki komandytowej są opodatkowane daniną solidarnościową?

Danina solidarnościowa to stosunkowo nowy podatek wprowadzony w Polsce w 2019 roku. Przepisy dotyczące tego podatku nakładają obowiązek jego zapłaty na najbogatszych podatników. W związku z tym, wprowadzenie daniny solidarnościowej wywołało wiele wątpliwości, w tym, kto dokładnie będzie musiał uiścić ten podatek i w jakiej wysokości.

Podatek ten obowiązuje w przypadku podatników, których roczny przychód przekracza kwotę 1 miliona złotych. Wysokość daniny solidarnościowej zależy od wysokości osiągniętego dochodu i wynosi 4% dochodu powyżej wspomnianej kwoty.

W związku z tym wiele osób zastanawia się, czy spółki komandytowe również podlegają temu podatkowi. To pytanie dotyka kolejnej z korzyści związanych z opodatkowaniem spółki komandytowej. W przypadku spółki komandytowej nie ma obowiązku odprowadzania daniny solidarnościowej, ani przez samą spółkę, ani przez jej wspólników. W przypadku bardzo wysokich dochodów brak obowiązku odprowadzenia daniny solidarnościowej może być dużą korzyścią dla osób prowadzących dobrze prosperujące biznesy.

Podsumowanie

Spółka komandytowa to jeden z rodzajów spółek w Polsce, w którym stopień odpowiedzialności wspólników jest zróżnicowany. Najważniejszą zmianą dotyczącą spółek komandytowych w roku 2021 było wprowadzenie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), co spowodowało wprowadzenie podwójnego opodatkowania dochodu. To podwójne opodatkowanie nie ma jednak w praktyce zastosowania w przypadku komplementariuszy spółki, co oznacza, że efektywne opodatkowanie dochodu może wynieść 17,3% dochodu w przypadku spółki będącej małym podatnikiem lub 19% dochodu w przypadku podatnika niebędącego małym podatnikiem. Jednocześnie zryczałtowana składka ZUS oraz brak daniny solidarnościowej powodują, że jest to niezwykle atrakcyjna forma prowadzenia działalności.

Spółka komandytowa jest ponadto atrakcyjna dla osób, które chcą prowadzić działalność gospodarczą we współpracy z innymi osobami, ale jednocześnie nie chcą ponosić pełnej odpowiedzialności za zobowiązania spółki. 

Jeśli chcesz na bieżąco śledzić informacje i wskazówki dla przedsiębiorców, którzy planują rozpocząć działalność gospodarczą, zachęcamy do regularnego odwiedzania naszego bloga. Będziemy publikować wartościowe treści dotyczące zakładania i prowadzenia biznesu, które pomogą Ci osiągnąć sukces w Twojej nowej działalności.

Prosta spółka akcyjna to dość nowa struktura, która istnieje od 1 lipca 2021 roku. Powstała głównie z myślą o startupach. Jest to forma spółki, która charakteryzuje się łatwością w założeniu, prowadzeniu i likwidacji. W przeciwieństwie do spółki z o.o. nie ma kapitału zakładowego, a  kapitał akcyjny. Jej celem jest ułatwienie prowadzenia działalności gospodarczej, zwłaszcza dla młodych przedsiębiorców i innowacyjnych przedsiębiorstw oraz innych przedsiębiorców poszukujących inwestorów, poprzez zapewnienie większej elastyczności i uproszczenie procedur założycielskich. Wspomnienie procedury można przeprowadzić w formie zdalnej, bez konieczności wizyty w urzędzie. Prosta spółka akcyjna to rozwiązanie, które pozwala na większą swobodę i obniżenie kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.

Zalety prostych spółek akcyjnych

1. Elastyczność struktury

Prosta Spółka Akcyjna pozwala na większą elastyczność w kwestii struktury własności, zarządzania i decyzji biznesowych. Obejmuje to różne rodzaje akcji. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą lepiej dopasować strukturę swojej firmy do potrzeb inwestorów, a inwestorzy mają większą kontrolę nad swoimi inwestycjami.

• Minimalny kapitał akcyjny

Prosta Spółka Akcyjna obniża barierę wejścia dla startupów i młodych przedsiębiorców, dzięki minimalnemu kapitałowi wynoszącemu zaledwie 1 złoty. Ułatwia to założenie firmy oraz przyciąga inwestorów.

• Procedury założycielskie

W porównaniu z innymi formami spółek, założenie Prostej Spółki Akcyjnej może być szybsze i prostsze. Możliwość rejestracji online oraz mniej formalności sprawiają, że przedsiębiorcy mogą skupić się na rozwijaniu swojego biznesu.

• Zarządzanie

Prosta Spółka Akcyjna oferuje elastyczność w kwestii zarządzania. Nie ma obowiązku powoływania rady nadzorczej czy badania sprawozdań przez biegłego rewidenta. W prostej spółce akcyjnej mamy do wyboru klasyczny zarząd i ewentualnie radę nadzorczą. Możemy też powołać radę dyrektorów, która łączy te dwie funkcje. W radzie dyrektorów wyróżniamy dyrektorów wykonawczych, którzy decydują o losach spółki i niewykonawczych, którzy są mniej zaangażowani w funkcjonowanie spółki, ale odpowiedzialni są za sprawowanie stałego nadzoru nad spółką.

• Finansowanie

Prosta spółka akcyjna umożliwia pozyskiwanie kapitału nie tylko przez emisję akcji, ale także przez inne rynkowe instrumenty finansowe. Daje to większą elastyczność finansowania i dostęp do szerszego spektrum inwestorów.

• Likwidacja

Proces likwidacji prostej spółki akcyjnej jest prostszy niż w przypadku tradycyjnych spółek akcyjnych, co zwiększa elastyczność i zmniejsza ryzyko dla inwestorów. Może to również przyspieszyć proces zamknięcia działalności, jeśli przedsiębiorstwo nie odniesie sukcesu.

Zakładanie i obsługa prawna prostych spółek akcyjnych

Proces zakładania prostych spółek akcyjnych został maksymalnie uproszczony, co przekłada się na szybsze i mniej skomplikowane formalności. Jednakże, zarówno na etapie założenia, jak i podczas funkcjonowania, kluczowe może okazać się skorzystanie z profesjonalnych usług prawniczych.

Prostą spółkę akcyjną można założyć na dwa sposoby, mianowicie:

• Za pośrednictw portalu Ministerstwa – w systemie S24, w którym generujemy z szablonu umowę spółki i składamy wniosek elektroniczny weryfikowany profilem zaufanym lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
• W formie aktu notarialnego. Będzie to nieco droższe rozwiązanie, ale wtedy umowa spółki może być bardziej niestandardowa.

Aby założyć prostą spółkę akcyjną, należy przede wszystkim:

1. Sporządzić umowę spółki.
2. Następnie należy wyznaczyć organy spółki wymagane przez ustawę lub umowę spółki.
3. Kolejnym krokiem jest dokonanie wpłaty przez akcjonariuszy na pokrycie kapitału akcyjnego, który w przypadku prostej spółki akcyjnej wynosi co najmniej 1 zł.
4. Po sporządzeniu umowy, należy zarejestrować spółkę w Krajowym Rejestrze Sądowym.

Finansowanie i inwestycje w prostych spółkach akcyjnych

Prosta spółka akcyjna to doskonałe rozwiązanie dla startupów i firm z sektora nowych technologii, które potrzebują szybkiego i efektywnego pozyskiwania kapitału. Prosta Spółka Akcyjna umożliwia przeprowadzanie inwestycji przez emisję akcji, dzięki czemu przedsiębiorcy mają większą swobodę w pozyskiwaniu środków finansowych na rozwój. Ponadto, w prostych spółkach akcyjnych istnieje możliwość wprowadzenia różnych kategorii akcji, co pozwala na precyzyjne określenie praw i obowiązków inwestorów.

W związku z tym, że prosta spółka akcyjna jest łatwa do zlikwidowania, daje przedsiębiorcom pewność, że w przypadku niepowodzenia ich projektu nie będą musieli borykać się z długotrwałymi i kosztownymi procesami likwidacyjnymi. W ten sposób, prosta spółka akcyjna staje się atrakcyjną opcją dla przedsiębiorców, którzy szukają elastycznych i efektywnych sposobów na rozwijanie swojego biznesu.

Podatki w Prostej Spółce Akcyjnej

W prostej spółce akcyjnej, podobnie jak w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, występują pewne kwestie związane z opłacaniem składek ZUS oraz podatków. Konkretnie, akcjonariusze prostej spółki akcyjnej są zwolnieni z obowiązku płacenia składek ZUS, natomiast sama spółka jest zobowiązana do opłacenia podatku dochodowego CIT w wysokości 9%, jeśli spełnia warunki bycia małym podatnikiem (czyli jej roczny obrót nie przekracza 2 milionów euro). Istnieje także możliwość wyboru opodatkowania w formie estońskiego CIT, o którym pisaliśmy w tym artykule. Dodatkowo, w przypadku wypłaty dywidendy z zysków spółki, występuje również podatek PIT.

Komu dedykowana jest prosta spółka akcyjna?

Prosta spółka akcyjna ma charakter uniwersalny i może być wykorzystana przez inwestorów z różnych branż. Łączy w sobie cechy spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjnej. Jest ona szczególnie atrakcyjna dla startupów związanych z nowymi technologiami, które potrzebują dużych zasobów finansowych do rozwoju. Prosta spółka akcyjna ma elastyczną strukturę kapitałową i umożliwia wniesienie wkładów w postaci pracy lub usług. Forma ta ułatwia pozyskiwanie kapitału i pozwala na godzenie interesów inwestorów oraz innowatorów. Należy jednak mieć na uwadze, że ta forma spółki nie może być wykorzystana przez przedsiębiorców, którzy chcą pozyskać kapitał na rynku publicznym. W takim przypadku będzie wymagała przekształcenia.

Prosta spółka akcyjna a inne formy prowadzenia działalności

Prosta spółka akcyjna wyróżnia się na tle innych form prowadzenia działalności gospodarczej, głównie ze względu na swoją elastyczność i korzystne warunki funkcjonowania. W porównaniu ze spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, prosta spółka akcyjna pozwala na swobodniejsze zarządzanie kapitałem oraz przeprowadzanie transakcji na akcjach. Z kolei w stosunku do spółki akcyjnej,  oferuje niższe koszty utrzymania oraz mniej restrykcyjne wymogi formalne.

W przyszłych publikacjach na naszym blogu poruszymy obszernie kwestie różnic między prowadzeniem prostej spółki a innymi formami działalności.

Podsumowanie

Prosta spółka akcyjna to innowacyjna forma prowadzenia działalności gospodarczej, która dzięki swojej elastyczności i korzystnym warunkom funkcjonowania, staje się coraz bardziej popularna wśród przedsiębiorców. Kancelaria Tactis.pl, oferując profesjonalne usługi księgowe i prawnicze związane z prostymi spółkami akcyjnymi, pomaga klientom w wyborze optymalnej formy prowadzenia działalności oraz dba o bezpieczeństwo prawne i rachunkowe ich biznesu. Dzięki wsparciu naszych specjalistów przedsiębiorcy mogą skupić się na rozwijaniu swoich firm, mając pewność, że wszelkie kwestie prawne są odpowiednio załatwione.

Mam nadzieję, że moje wskazówki były dla Ciebie wartościowe i pomocne. Jeśli chcesz być na bieżąco z naszymi przyszłymi publikacjami, zachęcamy do śledzenia naszego bloga. Będziemy dzielić się na nim najnowszymi informacjami i trendami dotyczącymi prowadzenia biznesu w Polsce, a także udzielać praktycznych wskazówek na temat zarządzania firmą.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi atrakcyjną formę prowadzenia działalności ze względu na jej korzystne opodatkowanie oraz ochronę interesów wspólników. W szczególności, dla podatników rozpoczynających działalność lub osiągających roczny obrót do 9 654 tys. złotych (równowartość kwoty 2.000 tys. Euro – stan na rok 2022), preferencyjna stawka podatku w wysokości 9% stanowi istotną ulgę podatkową. Ponadto, w przypadku spółek posiadających co najmniej dwóch wspólników, ci ostatni są zwolnieni z obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne oraz zdrowotne. W ten sposób spółka z ograniczoną odpowiedzialnością umożliwia efektywne zarządzanie finansami przedsiębiorstwa oraz minimalizację ryzyka dla wspólników, co stanowi jej istotną zaletę w porównaniu z między innymi jednoosobową działalnością gospodarczą lub spółką jawną czy cywilną.

Inne czynniki, jakie warto wziąć pod uwagę, decydując się na prowadzenie działalności w formie spółki z o.o., to między innymi:

• Pełna księgowość – spółka z o.o. zobowiązana jest do prowadzenia pełnej księgowości. Z jednej strony można uznać to za wadę z uwagi na większe koszty związane z obsługą księgową oraz więcej obowiązków związanych dokumentowaniem operacji. Z drugiej strony pełna księgowość, choć nieznacznie droższa, pozwala na uzyskanie znacznie większej ilości informacji na temat sytuacji finansowej spółki, które mogą być przydatne przy podejmowaniu decyzji przez Zarząd i właścicieli,
• Spółka z o.o. posiada osobowość prawną, co oznacza, że posiada zdolność prawną oraz zdolność do czynności prawnych. Może zatem działać we własnym imieniu i zaciągać zobowiązania, nabywać prawa, w tym własność nieruchomości, a także pozywać i być pozywana.
• Możliwość zarejestrowania spółki z o.o. przez Internet dzięki uproszczonej procedurze założenia za pomocą systemu teleinformatycznego. W tej procedurze możliwe jest dokonanie rejestracji spółki w ciągu jednego dnia.
• W przypadku spółek z udziałem większej ilości wspólników możliwe jest precyzyjne ustalenie zasad funkcjonowania spółki w taki sposób, by zabezpieczyć interesy wszystkich wspólników i zapewnić sprawne zarządzanie oraz sprawny nadzór nad spółką.
• Spółka z o.o. znacznie ułatwia sprzedaż bądź przekazanie biznesu kolejnym pokoleniom w procesie sukcesji.

Jak działa opodatkowanie spółki z o.o.

Opodatkowanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością podlega dwuetapowej procedurze. W pierwszym etapie spółka jest traktowana jako osobny podmiot i jej dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, wg stawki odpowiednio 19% lub 9% w przypadku małych podatników, którzy dopiero rozpoczynają działalność lub osiągają roczny obrót do 9.654 tys. złotych. W drugim etapie podatek dochodowy jest pobierany od kwoty, która zostanie podzielona między właścicieli spółki w formie dywidendy. Stawka tego podatku wynosi 19 %. Efektywne opodatkowanie spółki z o.o. wynosi 26,29 % w przypadku małego podatnika oraz 34,39 % w przypadku pozostałych podatników.

Warto również zauważyć, że w przypadku wynagrodzenia dla członków zarządu spółki sprawujących funkcję na podstawie uchwały (powołania) podatek dochodowy od tego wynagrodzenia podlega opodatkowaniu w formie podatku PIT oraz obowiązkowi opłacenia składki zdrowotnej. Nie występuje jednak obowiązek opłacania składek na ubezpieczenie społeczne. Stawki podatku wynoszą odpowiednio 12% lub 32%, w zależności od progu podatkowego, w którym dana osoba się znajduje. Do kwoty dochodu 120.000,00 zł rocznie płaci się od niego 12% podatku dochodowego, a po przekroczeniu progu, stawka podatku wynosi 32%. Natomiast składka zdrowotna wynosi 9%. Możliwe jest zatem osiąganie dochodu z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu w kwocie nieprzekraczającej kwoty 120.000,00 złotych rocznie przy obciążeniach ogółem w wysokości 21%. Niezależnie od tego wspólnik spółki z o.o., w razie wystąpienia zysku uprawniony jest do otrzymania dywidendy zgodnie z zasadami opisanymi powyżej.

Wybór opodatkowania w formie estońskiego CIT-u

Od 2021 roku przedsiębiorcy mogą ponadto rozważyć możliwości związane z ograniczeniem efektywnego opodatkowania do 25 % lub 20 % (w przypadku małego podatnika), korzystając z estońskiego CIT-u.

Estoński CIT stanowi atrakcyjną opcję dla przedsiębiorców dążących do minimalizacji obciążeń podatkowych. W porównaniu z tradycyjnymi systemami podatkowymi, estoński CIT pozwala na obniżenie stawek podatkowych i ograniczenie obowiązków związanych z prowadzeniem odrębnej księgowości podatkowej (na temat Estońskiego CIT piszę więcej  w innych artykułach na blogu).

Główną zaletą estońskiego CIT-u jest fakt, że podatek dochodowy jest, z pewnymi wyjątkami, pobierany dopiero w momencie wypłaty zysku, a nie już na etapie osiągnięcia przez firmę dochodu. Dzięki temu spółki mogą w pewnym zakresie samemu zadecydować o momencie zapłaty podatku, a w przypadku gdy wypracowane środki chcą pozostawić w spółce, np. celem zainwestowania, w ogóle nie płacić podatku.

Należy jednak pamiętać, że aby móc skorzystać z estońskiego CIT-u, spółki muszą spełnić określone wymagania, m.in.:

• Przychody spółki nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów uzyskiwanych z działalności operacyjnej.
• Spółka, która chce wybrać opodatkowanie ryczałtem, musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na umowę o pracę przez co najmniej ok. 300 dni w roku podatkowym lub na podstawie innej umowy, ale wydatki na wynagrodzenia innych umów muszą stanowić co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
• Udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami spółki mogą być tylko osoby fizyczne.
• Spółka nie może posiadać udziałów ani akcji w innych spółkach.

Spółka z o.o. a obowiązek prowadzenia księgowości

Wszystkie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są zobligowane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, co oznacza dokładne rejestrowanie wszystkich operacji finansowych związanych z działalnością spółki. Oprócz księgowania faktur sprzedażowych i kosztowych należy także ewidencjonować wszystkie operacje kasowe i bankowe oraz wszystkie inne transakcje mające wpływ na sytuację finansową jednostki.

Wypłacanie pieniędzy z konta firmy oraz zasilanie konta środkami zewnętrznymi jest możliwe tylko w przypadku istnienia konkretnej podstawy do takiej operacji, np. umowy pożyczki czy wypłaty tytułem zaliczki na poczet dywidendy. Wszelkie przepływy pieniężne do i ze spółki muszą być dokładnie rejestrowane w księgach.

Prowadzenie ksiąg rachunkowych ma istotne znaczenie dla spółki z o.o., ponieważ umożliwia dokładne monitorowanie kondycji finansowej przedsiębiorstwa oraz umożliwia podejmowanie świadomych decyzji biznesowych. Księgi rachunkowe pozwalają na sprawne i rzetelne przygotowywanie raportów finansowych, takich jak bilans, rachunek zysków i strat czy opracowane dla potrzeb zarządu analizy rentowności poszczególnych usług czy produktów. Dzięki tym dokumentom zarząd może analizować sytuację finansową spółki oraz w świadomie zarządzać przedsiębiorstwem.

Podsumowanie

Wybór najlepszej formy prowadzenia działalności zależy od wielu czynników, takich jak wielkość biznesu, stopień ryzyka, ilość wspólników czy preferencje podatkowe. Dlatego, zanim zdecydujesz się na konkretną formę, warto dokładnie przeanalizować swoją sytuację i skonsultować się z ekspertem Tactis, który pomoże dobrać najlepsze rozwiązanie.

Jeśli Twoja działalność jest niewielka i nie wiąże się z dużym ryzykiem finansowym, to prowadzenie spółki z o.o. może nie być opłacalne. W takim przypadku lepszym wyborem może być spółka osobowa, w tym spółka komandytowa, lub jednoosobowa działalność gospodarcza, ponieważ nie będziesz musiał ponosić wysokich kosztów ani inwestować dużych środków.

Jeśli interesujesz się prowadzeniem biznesu lub planujesz rozpocząć działalność gospodarczą, sprawdź nasze poprzednie publikacje. Znajdziesz w nich wiele wartościowych informacji i praktycznych wskazówek dla przedsiębiorców na temat estońskiego CIT-u. Zachęcamy Cię również do śledzenia naszych kolejnych wpisów, które będą związane z prowadzeniem spółki komandytowej oraz jednoosobowej działalności gospodarczej.