W Rządowym Centrum Legislacyjnym opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne dotyczący wprowadzenia kasowego PIT-u.
Co ważne powyższy projekt dotyczy bezpośrednio osób, które zarabiają na tzw. „wynajmie prywatnym” (który nie jest traktowany jak działalność gospodarcza), bowiem zawarto w nim regulację pozwalającą odliczać straty.
Od 2023 r. bowiem osoby zarabiające z tzw.: „wynajmie prywatnym” nie mogą rozliczać się w fiskusem według skali, ponieważ wprowadzony obowiązkowy ryczałt (podatek liczony jest od przychodu), który nie daje możliwości rozliczenia kosztów, m.in. np. amortyzacji mieszkań i domów.
Zachodzi więc pytanie czy po mianie przepisów przychód z wynajmu będzie można skorygować o stratę z lat poprzednich rozliczonych wg skali podatkowej?
Wbrew pozorom taka sytuacja występowała dość często – strata najczęściej powstawała, gdy wynajdowujący używaną nieruchomość stosowali wysoką stawkę amortyzacji oraz tym którzy dużo zainwestowali w nieruchomości przeprowadzając na gruntowne remonty lokali.
Co prawda art. 11 ust 1 ustawy o ryczałcie stanowi, że podatnik uzyskujący przychody z najmu może od nich odliczyć stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3-3b ustawy o PIT.
Powyższe stanowisko zostało potwierdzone również przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który w wydanych interpretacjach, wyjaśnia, że strata poniesiona przez podatnika w poprzednich latach z tytułu najmu prywatnego – opodatkowanego na zasadach ogólnych – może zostać odliczona od przychodów uzyskanych z tego źródła również po zmianie formy opodatkowania na ryczałt.
Przykładem takiego stanowiska Dyrektora Informacji Krajowej jest np. interpretacje indywidualne o nr interpretacja nr 0113-KDIPT2-1.4011.166.2023.2.HJ.
Pomimo raczej ugruntowanego i jednomyślnego stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w tym zakresie Ministerstwo Finansów podjęło decyzję o doprecyzowaniu przepisów, bowiem art. 9 ust. 5 ustawy o PIT mówiący o odliczeniu straty przez ryczałtowców odnosi się tylko do tych, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Przepis ten nie odnosi się wprost do podatników uzyskujących przychody z najmu prywatnego.
Ministerstwo Finansów postanowiło więc doprecyzować i uporządkować regulację art. 9 ust. 5 ustawy o PIT uzupełniając zapis o wynajmujących jak również tych, którzy uzyskują przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.
Kiedy będą obowiązywać nowe przepisy?
Zgodnie z zapowiedzią Ministerstwa Finansów przepisy mają wejść w życie od 1 stycznia 2025r., a obecnie projekt został skierowany do konsultacji.
Jak więc powinniśmy rozliczyć powstałą stratę?
Są dwie możliwości. Można odliczać ją przez pięć lat, w jednym roku nie więcej niż połowę. Można przyjąć dowolne proporcje albo skorzystać z pełnego odliczenia z limitem do 5 mln zł.
Artykuł powstał na podstawie:
Informacji Rządowego Centrum Legislacyjnego
oraz w oparciu o artykuły prasowe.