Nowe spółki, które rozważają wybór estońskiego CIT, muszą zwrócić szczególną uwagę na spełnienie wymogów formalnych związanych z tym rodzajem opodatkowania. Chociaż procedura może wydawać się prosta, to błędy przy jej realizacji mogą prowadzić do poważnych komplikacji. Warto więc zrozumieć, jakie kroki należy podjąć, aby uniknąć problemów.
Wymogi dotyczące wyboru estońskiego CIT
Estoński CIT to forma opodatkowania dochodów, która staje się popularna wśród nowych spółek, w tym spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Jednak aby skorzystać z tej formy opodatkowania, spółka musi spełnić określone zasady. Przede wszystkim, nawet jeśli spółka nie jest jeszcze wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), musi sporządzić sprawozdanie finansowe za okres od momentu podpisania umowy spółki do dnia poprzedzającego zmianę formy opodatkowania.
Przykład błędu przy wyborze estońskiego CIT
Zagadnienie to zostało niedawno omówione w interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 września 2024 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.401.2024.1.AW), która rozwiązywała przypadek gdzie nowo założona spółka z o.o. miała zamiar zastosować estoński CIT, ale w jej przypadku wybór tej formy opodatkowania okazał się nieskuteczny.
Spółka została założona 5 stycznia 2024 r., a zarejestrowana w KRS dopiero 4 kwietnia 2024 r. Do tego czasu nie osiągnęła żadnych przychodów, a poniosła koszty związane głównie z rejestracją w KRS. W kwietniu spółka złożyła zawiadomienie ZAW-RD do urzędu skarbowego, informując o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) od 4 kwietnia 2024 r. Jednak nie sporządziła sprawozdania finansowego ani nie zamknęła ksiąg rachunkowych.
Dlaczego wybór estońskiego CIT był nieskuteczny?
Dyrektor KIS wskazał, że spółka popełniła dwa kluczowe błędy, przez które wybór estońskiego CIT stał się nieskuteczny:
- Brak sprawozdania finansowego i zamknięcia ksiąg rachunkowych: Aby móc wybrać estoński CIT, spółka powinna była zamknąć księgi rachunkowe oraz sporządzić sprawozdanie finansowe na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem. W przypadku tej spółki brakowało obu tych kroków, co uniemożliwiło skuteczny wybór tej formy opodatkowania.
- Błąd w dacie wyboru opodatkowania: Zgodnie z przepisami, wybór estońskiego CIT można dokonać tylko na początku miesiąca. Spółka nie mogła zatem wybrać estońskiego CIT od 4 kwietnia 2024 r. Mogła to zrobić jedynie od 1 kwietnia. Gdyby spółka chciała wybrać tę formę opodatkowania od 4 kwietnia, musiałaby najpierw zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe.
Jak poprawnie wybrać estoński CIT?
Aby uniknąć podobnych problemów, nowa spółka powinna pamiętać o kilku kluczowych kwestiach:
- Złożenie zawiadomienia ZAW-RD: Spółka musi złożyć zawiadomienie o wyborze estońskiego CIT do urzędu skarbowego w odpowiednim czasie. Jeśli chce wybrać tę formę opodatkowania na początku roku podatkowego, zawiadomienie musi zostać złożone do końca pierwszego miesiąca tego roku, czyli do 31 stycznia w przypadku spółki, która rozpoczęła działalność 5 stycznia.
- Zamknięcie ksiąg i sporządzenie sprawozdania finansowego: Niezbędne jest sporządzenie sprawozdania finansowego za okres od momentu podpisania umowy spółki do dnia poprzedzającego wybór opodatkowania. Spółka musi także zamknąć księgi rachunkowe na dzień poprzedzający rozpoczęcie opodatkowania ryczałtem.
- Wybór estońskiego CIT od początku roku: Jeśli spółka chce wybrać estoński CIT od początku roku podatkowego, ma do tego prawo, ale musi spełnić wymagane formalności w terminie.
Podsumowanie
Wybór estońskiego CIT to atrakcyjna opcja podatkowa dla nowych spółek, ale jak widać na przedstawionym przykładzie wiąże się z koniecznością spełnienia określonych wymogów formalnych. Aby uniknąć komplikacji, ważne jest, by nowa spółka zadbała o terminowe złożenie zawiadomienia ZAW-RD, zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz sporządzenie sprawozdania finansowego. Pamiętając o tych zasadach, spółka może bez problemu skorzystać z tej formy opodatkowania i uniknąć niepotrzebnych trudności związanych z nieskutecznym wyborem estońskiego CIT.
